В третьем квартале 2019 года был отгружен товар на экспорт, полученный по ГТД в июне 2016 года. Программа 1-С восстановила НДС, уплаченный на таможне по этой отгрузке. НДС был начислен и уплачен в бюджет в декларации 3 квартала 2019 года. В 4 квартале 2019 года экспорт подтвердили и предъявили сумму восстановленного НДС в 4 разделе декларации. Получили требование с кодом ошибки 6, т.е. предъявление за границей 3-х летнего срока. Надо ли было восстанавливать НДС по экспорту товара и, если восстанавливать НДС, то тогда нельзя предъявлять- отнести на прибыль? Или не надо было восстанавливать, даже если это 2016 год?
При экспорте несырьевых товаров с 1 июля 2016 г. суммы "входного" НДС принимаются к вычету в общем порядке, т.е. по мере принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг).
Указанные правила применения вычетов при экспорте несырьевых товаров распространяются на вычеты "входного" НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приняты к учету с 1 июля 2016 г.
В рассматриваемом случае Программа 1С правильно восстановила входящий НДС, такой порядок действует в отношении всех товарам, которые были приняты к учету до 01 июля 2016 г. и реализуются на экспорт (а с указанной даты – только в отношении сырьевых товаров, п.3 ст. 172 НК РФ).
Другими словами, вычет НДС по товарам (работам, услугам), принятым к учету до 1 июля 2016 г., предоставляется по старым правилам, т.е. в том периоде, когда собран комплект документов, подтверждающих нулевую ставку НДС. При этом совершенно не важно, в каком периоде имела место экспортная поставка, к которой относятся соответствующие суммы "входного" НДС.
Данные суммы НДС принимаются к вычету в периоде подтверждения нулевой ставки независимо от того, сколько времени прошло с момента принятия к учету соответствующих товаров (работ, услуг), в том числе и после истечения трехлетнего срока, исчисляемого с момента принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг). Данная точка зрения отражена в Письме Минфина России от 15.03.2018 N 03-07-08/16129.
Смотрите по данному вопросу:
В общем случае, если в течение трех лет нулевая ставка не подтверждена, принять к вычету НДС нельзя. Вместо этого его можно включить в состав прочих расходов по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письма Минфина России от 20.10.2015 N 03-03-06/1/60045, от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12).
По нашему мнению, в такой ситуации целесообразно обратиться за разъяснениями в свой налоговый орган.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
