АвтоУСН: что это за налоговый режим и кто может применять

АУСН: плюсы и минусы применения

АУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения становится все более привлекательной для малых и средних компаний России.

Новую УСН начали применять с 2022 года лишь в 4 регионах, а с 2025 года в остальных субъектах РФ после принятия закона субъекта РФ о введении в действие нового режима.

Полный перечень субъектов РФ с применением АвтоУСН смотрите в материале КонсультантПлюс: Справочная информация: «Субъекты Российской Федерации, в которых введён режим АУСН».

Пока это эксперимент, итоги которого будут подведены в конце 2027 года и, скорее всего, применение этого режима будет продлено на постоянной основе.

Как перейти на АвтоУСН

Для тех, кто работает с ОСН, перейти можно только с начала года, подав уведомление не позднее 12.01.2026.

Тех, кто на УСН и самозанятые ИП могут перейти на автоматизированную УСН с 1 числа любого месяца, подав уведомление до конца предыдущего месяца.

Вновь образованные фирмы и ИП могут сразу применять новую автоматизированную УСН, подав уведомление в течение 30 дней после регистрации. Документ можно подать через ЛК на сайте налоговой в личном кабинете или через банк.

Условия применения 

Для организаций в России:

• Организация должна стоять на налоговом учёте в регионе, участвующем в экспериментальной программе введения АУСН. Компании из других субъектов РФ не имеют права применять данную систему.
• Отсутствие у организации филиалов и структурных подразделений.
• Общий объём доходов предприятия с начала текущего года или за предыдущий календарный год не должен превышать сумму в размере 60 млн рублей. Во время действия эксперимента этот лимит фиксирован и не подлежит снижению.
• Остаточная стоимость основных средств, учитываемая по данным бухгалтерского учета, не должна превышать 150 млн рублей. Важно отметить, что требования АУСН отличаются от стандартной упрощённой системы налогообложения отсутствием условия учитывать лишь амортизируемое имущество, соответствующее положениям главы 25 НК РФ.
• Средняя месячная численность персонала не должна быть больше пяти человек.
• Среди сотрудников отсутствуют лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
• Работники фирмы не заняты видами работ, позволяющими досрочно выйти на пенсию, перечисленными правительством РФ.
• Выплаты физлицам осуществляются исключительно безналичным способом.
• Компания не выступает источником дохода физлиц, подлежащих налогообложению по следующим категориям: доходы в натуральной форме; матвыгода; доходы, облагаемые НДФЛ со ставкой 35% согласно пункту 2 ст. 224 НК РФ; доходы нерезидентов, обложение которых производится по ставкам, указанным в пунктах 3 и 3.1 статьи 224 НК РФ; доходы, налогообложение которых осуществляется по ставкам, установленным пунктами 5 и 6 ст. 224 НК РФ.
• Все банковские счета и корпоративные электронные платежные инструменты должны быть открыты в кредитных учреждениях, внесённых в специализированный реестр Федеральной налоговой службы, доступный на её официальном веб-сайте.
• Доля владения организацией другими юридическими лицами ограничена 25% (за исключением отдельных случаев).
• Предприятие не входит в перечень компаний, которым запрещён переход на АУСН.

Требования для индивидуального предпринимателя:

• Предприниматели, зарегистрированные по месту проживания в регионах-участниках эксперимента по внедрению АУСН, могут применять такую систему, соблюдая остальные условия, независимо от региона фактического осуществления предпринимательской деятельности.
• Предприниматели, зарегистрированные вне территорий эксперимента, не смогут воспользоваться правом перехода на АУСН. Такое мнение было высказано в письме ФНС России от 27 июня 2022 года № СД-4-3/7908@. Несмотря на последующее изменение формулировки в статье 1 ФЗ №17-ФЗ от 25 февраля 2022 года, указанные разъяснения остаются применимы к случаям, когда регистрация ИП находится в одном из регионов, вовлеченных в эксперимент, тогда как деятельность ведется в другом субъекте федерации, не принимающем участие в эксперименте.
• Совокупный доход предпринимателя за прошедший календарный год или текущий год до момента перехода на АвтоУСН не должен превышать отметку 60 млн рублей. Данная предельная сумма зафиксирована и не изменится в течение всего периода эксперимента.
• Количество наемных работников, привлеченных предпринимателем, в среднем за месяц должно составлять не более пяти человек.
• В штате предпринимателя не числятся сотрудники, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
• Персонал предпринимателя не занят работами, включенными в специальные перечни, утверждаемые Правительством РФ, выполнение которых позволяет работникам претендовать на льготное пенсионное обеспечение раньше обычного срока.
• Зарплата и прочие выплаты персоналу выплачиваются исключительно безналичным путем.
• ИП не признается источником доходов физического лица в случаях, если речь идет о выплатах: произведенных в натуральной форме; представляющих собой материальную выгоду; облагаемых НДФЛ со ставкой 35%, установленной пунктом 2 ст.224 НК РФ; полученных иностранцами, подлежащими налогообложению по специальным ставкам, закрепленным в пунктах 3 и 3.1 статьи 224 НК РФ.
• Банковские счета и используемые предпринимателем корпоративные электронные платежные средства открыты исключительно в тех финансовых организациях, которые внесены в специально созданный реестр ФНС России, опубликованный на официальном портале ведомства.
• Сам индивидуальный предприниматель не принадлежит к категории лиц, которым законодатель запретил использование режима АУСН.

Ограничения по видам деятельности для АвтоУСН

Не могут перейти на автоматизированную систему УСН лица, которые осуществляют следующую деятельность:

• производством подакцизных товаров, за исключением продукции из собственного сырья, включая вино, шампанское отечественного производства, виноматериалы, виноградное сусло и некоторые виды сладких напитков;
• разработкой месторождений и реализацией полезных ископаемых, кроме широко распространенных видов ресурсов;
• проведением лотерей и азартных игр;
• оказанием услуг другим лицам в качестве посредников посредством заключения договоров поручения, комиссии или агентских соглашений;
• операциями с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
• оказанием любых финансовых услуг;
• изготовлением или продажей драгоценных украшений и иных предметов из драгоценных металлов. Исключением являются производители ювелирных изделий из серебра и организации, занимающиеся оптовой или розничной торговлей такими изделиями, которые вправе перейти на режим АУСН;
• добыванием, приобретением или распространением цифровых активов (например, криптовалют).

АвтоУСН не могут применять ГУП, МУП, НКО, КФХ и организации с любыми ОП.

Ещё одно условие — запрет на совмещение с другими режимами, например, с патентной системой.

Как рассчитывается налог на АУСН

При выборе объекта налогообложения «Доходы» применяется ставка 8%, а при варианте «Доходы минус расходы» — ставка составляет 20%, при этом минимальный уровень налога равен 3% от суммы полученных доходов.

Расчет ежемесячного налогового обязательства осуществляет ФНС автоматически, основываясь на поступающих данных от банков, электронных торговых платформ, сведений, переданных через ККТ и ЛК налогоплательщика. Инспекция направляет уведомление о сумме начисленного налога не позже 15 числа каждого последующего месяца, уплатить налог необходимо до 25 числа того же месяца путем внесения единого налогового платежа.

Уплата НДФЛ и страховых взносов за сотрудников

НДФЛ с выплат физлицам считает и платит банк. Для этого туда надо ежемесячно направлять данные о физлицах, их доходах и стандартных вычетах.

Взносы за работников платить не надо. Взносы на травматизм — 2 750 руб. в год независимо от количества работников, их платят отдельной платёжкой по 229,17 руб. (2 750 руб. / 12 мес.) ежемесячно. ИП взносы за себя не платят.

Отличия АУСН от УСН и НПД

В КонсультантПлюс Вы найдете еще больше актуальных вопросов и ответов по АУСН, а также другим режимам налогообложение.

Обратитесь в КАДИС для установки системы КонсультантПлюс по телефону: +7 (812) 493-54-66