Прослеживаемые товары: требования ФНС, перечень и штрафы за отчетность

На кого и на какие товары распространяются правила национальной системы прослеживаемости товаров

Национальная система прослеживаемости товаров охватывает юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих работу с изделиями, внесёнными в особый правительственный перечень. Система контролирует определённый круг операций, подробно указанный в постановлении правительства, среди которых:

• Купля-продажа товаров на российском рынке.
• Передача изделий иным субъектам хозяйствования или получение их в рамках оказания услуг.
• Сделки через посредников, включая агентские и комиссионные отношения.
• Безвозмездная смена собственника товара.
• Прочие варианты передачи, такие как вклад в уставный фонд организаций.
• Внешнеторговые операции по импорту из стран ЕАЭС и экспорту за рубеж.

Объект становится объектом строгого наблюдения, если выполняются оба условия:

• Его код совпадает с позициями специальной классификации, утверждённой властями.
• Выполняется любое из оснований, перечисленных в пункте три постановления.

Некоторые позиции из указанного реестра освобождены от постоянного контроля, главным образом продукция, связанная с защитой гостайны.

Информацию о включении конкретного товара в перечень можно оперативно получить через ресурс федеральной налоговой службы, используя названия или соответствующие классификационные коды.

В каких случаях прослеживаемость товаров прекращается

Отмена отслеживания товаров возможна лишь при наступлении конкретных обстоятельств, предусмотренных положением о нацсистеме прослеживаемости. Среди них выделяются такие случаи:

• Товары были удалены из официального списка контролируемых государством объектов.
• Право владения товаром было утрачено без факта продажи (включая утилизацию, передачу на производственные нужды или переработку).
• Продажа товара физическим лицам, которые используют его исключительно в личных целях, а не для предпринимательской деятельности.
• Реализация или бесплатная передача товара индивидуальному предпринимателю, применяющему налог на профессиональный доход.
• Вывоз товара за пределы Российской Федерации в режимах экспорта или реэкспорта.

Однако наличие некоторых ситуаций не служит поводом для прекращения отслеживания:

• Формирование набора товаров путем объединения отдельных элементов (например, включение монитора в готовое рабочее место).
• Закупка товаров сотрудником предприятия для нужд организации с использованием корпоративного финансирования.
• Проведение ремонта товара или признание его непригодным для дальнейшего использования.

Обязанности организации (ИП) по прослеживаемым товарам

Для тех, кто вовлечён в оборот товаров, подпадающих под национальную систему отслеживания, существует ряд обязательных требований:

• Вы обязаны отслеживать и учитывать перемещения таких товаров.
• Необходимо придерживаться особых норм при составлении счетов-фактур, универсальных передаточных документов и прочих сопроводительных бумаг, передаваемых покупателю или принимаемых вами самим.
• Следует регулярно представлять в налоговый орган отчёты, содержащие идентификационные данные прослеживаемых товаров.

Если ваша деятельность включает продажу товаров, подлежащих обязательной прослеживаемости, и вы платите НДС (или имеете статус налогоплательщика), то почти всегда потребуется оформлять электронную версию счёта-фактуры. Этот порядок применяется также при поставке прослеживаемых товаров в комплекте с выполненными работами.

Электронные версии счетов-фактур, содержащих данные о прослеживаемых товарах, нельзя зашифровывать при отправке по ТКС.

При работе с государственными закупками электронная документация формируется посредством Единого информационного ресурса госзакупок. Получатели таких товаров, попадающих под контроль прослеживаемости, обязаны обеспечивать приём цифровых счетов-фактур через специализированные каналы связи.

Даже если счёт-фактура содержит ошибочные или неполные сведения относительно идентификации товара, это не лишает вас права на вычет НДС.

Как учитывать прослеживаемые товары

Организация должна вести раздельный учёт прослеживаемых товаров на специальных аналитических счетах. Для удобства рекомендуется распределять товары по отдельным категориям (группам) исходя из присвоенных им кодов Таможенного тарифа Евразийского экономического союза и Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКПД 2). Внутри каждой группы целесообразно проводить детализацию по партиям, основываясь на регистрационных номерах партии товара (РНПТ).

Эти аналитические данные впоследствии будут использоваться для правильного заполнения ряда бухгалтерских документов, таких как счета-фактуры, универсальные передаточные документы, журналы учёта поступивших и исходящих счетов-фактур, книги покупок и продаж.

Какие именно сведения о прослеживаемых товарах нужно отражать в документах? Так называемые реквизиты прослеживаемости представляют собой ключевые характеристики товаров, участвовавших в конкретной сделке. Вот что обязательно следует включить:

• Регистрационный номер партии товара (РНПТ).
• Измерительная единица товара, принятая для целей отслеживания (указана в утверждённом списке товаров).
• Количество товара, выраженное в обозначенной измерительной единице.
• Стоимость товара без учёта НДС, рассчитанная в рублях.

Какую отчетность нужно подавать по прослеживаемым товарам

Чтобы обеспечить прослеживаемость, представьте в инспекцию следующие документы:

• уведомления о перемещении товаров с территории РФ на территорию другого государства - члена ЕАЭС;
• уведомления о ввозе таких товаров из государства - члена ЕАЭС на территорию РФ;
• отчеты об операциях с прослеживаемыми ТМЦ;
• уведомления об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости.

Уведомления и отчет об операциях подавайте в электронном виде по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью.

Если вы не представите отчет и документы, содержащие реквизиты прослеживаемости, это не повлияет на уплату налогов и не будет являться налоговым правонарушением. За такое нарушение планируется установить административную ответственность в рамках КоАП РФ, но на текущий момент она не установлена.

Как контролируется оборот товаров, подлежащих прослеживаемости

Контроль над движением товаров осуществляется через единый реестр участников рыночного оборота. Информация туда поступает из разных источников: деклараций по НДС, сообщений о проведённых транзакциях с прослеживаемыми товарами, официальных актов таможенного контроля и сопутствующих документов, включающих уникальные идентификационные данные товара.

Реестр аккумулирует всю необходимую информацию обо всех компаниях, работающих с товарами под наблюдением, регистрируя все сделки, выявляя расхождения и определяя вероятные потери для бюджета.

Автоматизированная система прослеживаемости сопоставляет вашу отчётность с аналогичными данными, представленными вашими партнёрами, проверяя совпадение ключевых характеристик товаров, используемых для отслеживания движения.

Основные типы возможных нарушений:

• Несоответствие уникальных номеров партий товаров, зафиксированных продавцом и покупателем.
• Различия в характеристиках, указанных участниками сделок в своей финансовой отчётности и в самой системе прослеживаемости.

Анализируя подобные нарушения, система формирует оценку потенциальных угроз для бюджета. Выделяют две основные категории риска: связанные непосредственно с налогообложением и технически обусловленные.

Во временный переходный этап, предшествующий введению административных мер наказания, участники оборота получают уведомления с просьбой самостоятельно устранить обнаруженные разногласия путём подачи исправленной отчётности.

Непредоставление отчётности или некорректное оформление уведомлений не станет причиной наложения налоговых санкций или проблем с расчётом налогов. Однако, несмотря на это, подобное поведение предусматривает возможные санкции административного характера в будущем, однако пока такие меры ещё не введены.

После завершения переходного этапа контроль ужесточится, и при обнаружении признаков неправомерных действий власти смогут инициировать проверку, запрашивать дополнительную информацию, привлекать банки к сотрудничеству, проверять помещения и допрашивать сотрудников.

Дополнительно возможно взаимодействие налоговых органов с таможней в ситуациях, связанных с нарушениями порядка оплаты пошлин.

Возникновение противоречий, расхождений и рисков при работе с прослеживаемыми товарами можно минимизировать, если придерживаться рекомендаций ФНС России:

• организовать ЭДО с контрагентами;
• обязательно отражать реквизиты прослеживаемости в документах о сделках и в отчетности;
• проверять наличие и правильность реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах (УПД), полученных при приобретении таких товаров.