если на личную карту физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, поступает оплата товара (работ, услуг) от физических лиц, то коммерсант должен применять ККТ. То же самое касается платежей, поступающих от физических лиц на счет путем осуществления перевода по номеру телефона (на счет, привязанный к телефону). А поскольку денежные средства предпринимателя не разграничиваются на "свои" и "предпринимательские", тот факт, что средства поступают на личный счёт гражданина, в данном случае значения не имеет.
При этом оформление кассового чека без указания в нем конкретного наименования товара (работы, услуги) образует состав правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ
Обоснование: Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ).
Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 Гражданского кодекса РФ).
Пленум Верховного Суда РФ в п. 55 Постановления от 17.11.2015 N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства" отметил, что ст. 24 ГК РФ закрепляет полную имущественную ответственность физического лица независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя и не разграничивает имущество гражданина как физического лица либо как индивидуального предпринимателя.
Таким образом, денежные средства лица на счетах юридически не разграничены на используемые в личных целях и в целях предпринимательской деятельности.
Законодательство не запрещает гражданам использовать текущие счета и личные банковские карты в предпринимательской деятельности и, соответственно, получать на них плату по договорам. Однако существуют определенные риски (см. приложение к ответу: Вопрос: Может ли ООО перечислить плату за оказанные ИП услуги по договору на личный счет физического лица, а не на счет ИП? (Консультация эксперта, 2024) {КонсультантПлюс}).
Текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой.
Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Расчетные счета открываются представительствам кредитных организаций, а также некоммерческим организациям для совершения операций, связанных с достижением целей, для которых некоммерческие организации созданы.
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах не содержит запрета на использование индивидуальным предпринимателем для получения оплаты за оказанные услуги своей личной банковской карты, в том числе с последующим обналичиванием денежных средств в банкомате и внесением этих денежных средств на свой расчетный счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности. (см.Письмо ФНС РФ от 07.05.2020 N БС-4-11/7522@).
Контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации".
Поэтому если на личную карту физического лица, зарегистрированного в качестве ИП, поступает оплата товара (работ, услуг) от физических лиц, то коммерсант должен применять ККТ. То же самое касается платежей, поступающих от физических лиц на счет путем осуществления перевода по номеру телефона (на счет, привязанный к телефону). А поскольку денежные средства предпринимателя не разграничиваются на "свои" и "предпринимательские", тот факт, что средства поступают на личный счёт гражданина, в данном случае значения не имеет.
При этом, стоит отметить, что Кассовый чек должен содержать обязательные реквизиты, среди которых наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты) и их количество (п. 1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" (далее - Закон N 54-ФЗ)).
Название товара или услуги должно быть конкретным, понятным, позволяющим идентифицировать товар или услугу. Также допускается добавление артикулов. Длина реквизита не должна превышать 128 символов вместе с пробелами. Если у налогоплательщика есть учетная система, рекомендуется подгружать наименования из нее (Информация ФНС России "С 1 февраля все индивидуальные предприниматели обязаны указывать в чеках наименование товара или услуги", таблица 5 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 14.09.2020 N ЕД-7-20/662@).
При этом ни Закон N 54-ФЗ, ни иные нормативно-правовые акты не содержат положений, конкретизирующих требования к реквизиту "Наименование товара (работ, услуг)" в кассовом чеке в зависимости от вида и ассортимента товаров (работ, услуг) (см. Письма Минфина России от 21.07.2017 N 03-01-15/46708, УФНС России по г. Москве от 29.12.2021 N 17-16/193515@).
Однако считаем, что наименование товара (работы, услуги) в кассовом чеке должно содержать информацию, позволяющую покупателю однозначно идентифицировать товар (работу, услугу). Отражение в чеке общего наименования услуги без указания ее конкретного вида (например, указано "Парикмахерская услуга" или "Наличные средства" без указания конкретной услуги - "Окрашивание волос") не позволяет покупателю идентифицировать данную услугу. Причем если услуга "Окрашивание волос" имеет разную стоимостную оценку в зависимости от сложности, то рекомендуем более подробно описывать в чеке ККТ данный вид услуги. Например: "Сложное окрашивание волос", "Окрашивание волос в два, три цвета…", "Окрашивание волос средней длины" и.т.д.
По нашему мнению, оформление кассового чека без указания в нем наименования товара (работы, услуги) образует состав правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ, так как будет иметь место нарушение порядка применения ККТ, в частности невыполнение требования по корректному формированию кассового чека. Данный вывод подтверждается в Постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2020 N 18АП-20094/2019 по делу N А47-13809/2019.
Данной нормой предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 500 до 3 000 руб.; предупреждения или наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от 5 000 до 10 000 руб. (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
