При заключении договора на оказание услуг между физическими лицами, оба которые не являются ИП, должен ли заказчик услуг заплатить НДФЛ и взносы?
В данном случае заказчик должен заплатить только взносы. Исполнитель услуг уплачивает НДФЛ самостоятельно.
Обоснование:
Договор возмездного оказания услуг между гражданами на сумму свыше 10 000 руб. заключается в письменной форме и должен содержать сведения о заказчике и исполнителе, а также о предмете договора. Иные условия (цена, сроки оказания услуг, ответственность) являются факультативными.
Заказчик должен оплатить исполнителю оказанные услуги. Сумма вознаграждения за оказанные услуги является доходом исполнителя, который облагается НДФЛ (пп. 6 п. 1, пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Физические лица, не имеющие статуса ИП, не признаются налоговыми агентами по НДФЛ. В связи с этим заказчик при выплате исполнителю вознаграждения не исчисляет и не удерживает НДФЛ с выплаты. Самостоятельно исчислить и уплатить налог с полученного по договору оказания услуг вознаграждения должен исполнитель. При этом он может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, если является налоговым резидентом РФ (п. 1 ст. 24, пп. 9 п. 2.1, п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221, п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).
Выплаты по договору оказания услуг по общему правилу облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В рассматриваемой ситуации уплачивать их должен заказчик. Также он должен в установленные сроки представлять расчет по страховым взносам и персонифицированные сведения о физических лицах в налоговый орган по месту жительства и в составе единой формы ЕФС-1 сведения для индивидуального (персонифицированного) учета - в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (далее - СФР). Уплата взносов осуществляется в виде единой суммы (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 16 п. 1 ст. 422, п. 3 ст. 425, п. п. 6, 7 ст. 431 НК РФ; ст.
2, пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ; пп. "в" п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона от 29.11.2010 N
326-ФЗ; ст. ст. 1, 5, п. п. 1, 2 ст. 8, п. п. 1, 8 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ).
При этом положения подпункта 3 пункта 3 статьи 422 Кодекса, согласно которым в базу для исчисления страховых взносов не включаются выплаты (вознаграждения), указанные в пункте
70 статьи 217 Кодекса (выплаты от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пользу физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд),
в настоящее время не применяются (так как положения пункта 70 статьи 217 Кодекса применялись только в отношении доходов, полученных в 2017 - 2019 гг.).
Также заказчик должен уплатить страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, если это предусмотрено в договоре оказания услуг. Сведения о начисленных страховых взносах представляются в составе единой формы ЕФС-1 сведений в территориальный орган СФР (ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 22, п. 1 ст. 24 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ; п. 2 ст. 8 Закона N 27-ФЗ).
При этом физические лица - плательщики страховых взносов должны встать на учет в налоговых органах и СФР (п. 7.2 ст. 83 НК РФ; пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона N 125-ФЗ).
Таким образом, при заключении договора на оказание услуг между физическими лицами, оба которые не являются ИП, заказчик услуг должен заплатить взносы, а НДФЛ исполнитель уплачивает самостоятельно.
Настоящая консультация имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящей консультации.
Рекомендуем ознакомиться с материалами:
Ситуация: Как оформить договор возмездного оказания услуг между гражданами? ("Электронный журнал "Азбука права", 2025) {КонсультантПлюс}
Вопрос: О страховых взносах при выплате физлицом, не являющимся ИП, вознаграждения по договору оказания услуг другому физлицу, не являющемуся ИП. (Письмо Минфина России от 07.04.2025 N 03-15-05/34128) {КонсультантПлюс}
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
