С самозанятым заключен договор, по акту просит перевести денежные средства на счет другого физлица. Это возможно? С какой формулировкой переводить денежные средства? Чем это может быть опасно?
Оплата за реализованные самозанятым товары (работы, услуги) по договору между заказчиком и самозанятым на счет третьего лица возможна в том случае, если это предусмотрено договором, разъясняет ФНС России в Письме от 01.04.2021 N АБ-4-20/4336@. Аргументация: в ст. 309 Гражданского кодекса, в частности, сказано, что обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства (т.е. в соответствии с договором) и требованиями закона. Закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ, который регулирует порядок уплаты налога на профессиональный доход, не содержит запрета на перечисление выручки на банковскую карту иного лица.
При заполнении платежки бухгалтер должен указать, кому, за кого, по какому договору производится оплата. Нельзя употреблять термины, указывающие на трудовые отношения: премия, зарплата и пр. Следует писать: оплата за оказанные услуги или оплата за выполненные работы. Указание подробной информации об исполнителе в поле «Назначение платежа» снизит риск для организации при доказательстве того, что оплата за оказанные услуги/работы была в адрес самозанятого, а не в адрес физлица.
После оплаты заказчик должен запросить у самозанятого чек. Иначе заказчик не сможет признать оплату в расходах, и могут быть проблемы с НДФЛ и страховыми взносами (Письмо ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
При расчетах, связанных с получением доходов от реализации услуг, являющихся объектом налогообложения по НПД, плательщик НПД обязан передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу заказчику. Организации без данного чека учесть сумму вознаграждения в расходах не вправе.
Плательщики НПД освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения по налогу на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).
Выплаты и иные вознаграждения, полученные налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися ИП, которые подлежат учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами для организации при наличии у нее чека, сформированного указанным физическим лицом в установленном порядке.
Таким образом, данный чек может служить подтверждением, что услуги были оказаны самозанятым и организация не должна была удерживать НДФЛ и уплачивать страховые взносы с вознаграждения исполнителю (ч. 8 — 10 ст. 15 Закона N 422-ФЗ, Письмо Минфина России от 20.11.2020 N 03-11-11/101180).
Чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
В случае невыполнения плательщиком НПД обязанности по выдаче чека заказчик вправе сообщить об этом в ФНС России в том числе с использованием сервиса «Обратиться в ФНС России», размещенного на официальном сайте ФНС России (ч. 1 ст. 14 Закона N 422-ФЗ, п. 7 Письма ФНС России от 20.02.2019 N СД-4-3/2899@).
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
