Должна ли организация на УСН, которая с 2025 года является плательщиком НДС, включать суммы НДС, полученные от покупателей в налоговую базу при расчете УСН?

Не должна, организации на УСН при расчете налоговой базы учитывают доходы без НДС.

Обоснование:

Доходы на УСН признаются кассовым методом на дату, когда вы фактически их получили, независимо от того, какой объект применяете - "доходы" или "доходы минус расходы".

Если у вас объект "доходы", то налоговой базой для вас будут доходы, которые нужно учитывать при УСН, без уменьшения на расходы. Доходы берите с начала года и до конца отчетного (налогового) периода (п. 1 ст. 346.18, п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Если у вас объект "доходы минус расходы", то налоговая база для вас - это доходы, которые нужно учитывать на УСН, минус расходы, которые можно учесть на УСН (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Специального перечня доходов для УСН нет.

В доходах на УСН организации и ИП учитывают те же доходы, что и для расчета налога на прибыль: от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ):

«Статья 346.15. Порядок определения доходов

1. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1и 2 статьи 248настоящего Кодекса.

п. 1 ст. 346.15 НК РФ {КонсультантПлюс}

Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

В целях настоящей главы товары определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 настоящего Кодекса;

2) внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также сумма туристического налога.

п. 1 ст. 248 НК РФ {КонсультантПлюс}».

При этом есть исключения:

1) полученные авансы на УСН нужно включать в доходы, в отличие от налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6179);

2) также есть некоторые доходы, которые на УСН не учитываются. Например, дивиденды.

Таким образом, исходя из п. 1 ст. 248 НК РФ, при расчете налоговой базы в доходах на УСН организации и ИП учитывают доходы без НДС.

Настоящая консультация имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящей консультации.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:

Как учесть доходы на УСН

Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы"

Пункт 1 ст. 248 НК РФ

Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-03-06/1/121461 "Об учете в целях налога на прибыль сумм уплаченного НДС"