ИП без работников и услуги общепита в 2026 году: можно ли применить льготу по НДС при доходе свыше 20 млн рублей?

Считаем, что ИП без сотрудников не может применять освобождение от НДС по услугам общественного питания с 01.01.2026г.

Обоснование:

Освобождение от НДС в 2026 г. используют все организации и индивидуальные предприниматели на УСН с доходами за 2025 г. до 20 млн руб. включительно (п. 1 ст. 145 НК РФ).

В случае если индивидуальный предприниматель применяет (применял) одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (абз. 9 п. 1 ст. 145 НК РФ).

При УСН не надо исчислять НДС по операциям, указанным в ст. 149 НК РФ. Они освобождены от этого налога (Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).

ИП могут применить освобождение от НДС по услугам общепита, если одновременно выполняются следующие условия (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ):

1. сумма доходов за предыдущий календарный год составляет не более 3 млрд руб.
2. удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год составляет 70% или более.
3. среднемесячный размер выплат, начисленных физлицам за прошлый год, должен быть не ниже среднемесячной начисленной зарплаты за прошлый год в каждом регионе РФ, в налоговый орган которого налогоплательщик представил расчет по страховым взносам за прошлый календарный год (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Среднемесячную зарплату по регионам нужно брать за предшествующий календарный год по виду деятельности, который относится к классу 56 разд. I ОКВЭД 2. Сравнение по классу 56 применяется в целом независимо от того, какой класс (подкласс), входящий в него, указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) налогоплательщика, а также независимо от того, включена ли организация в единый реестр субъектов СМП.

Что касается ИП, то он сравнивает среднемесячный размер выплат физлицам с размером среднемесячной зарплаты в том субъекте РФ, в котором находится место его жительства и, соответственно, в налоговый орган которого подал расчет по страховым взносам за прошлый календарный год (пп. 38 п. 3 ст. 149, п. 7 ст. 431 НК РФ). Не имеет значения, где он фактически осуществляет предпринимательскую деятельность (Письмо Минфина России от 15.08.2023 N 03-07-07/76644).\

Единственное официальное разъяснение по данному вопросу, которое удалось найти, это Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-07/94438:

«В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель с 2024 г. не производит выплат физическим лицам, то есть у него не соблюдается условие о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за предшествующий год, а значит, нет оснований для применения в 2025 г. освобождения от НДС, предусмотренного пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ.»

С даты этого письма формулировка подпункта 38 п. 3 ст. 149 НК РФ изменилась только в части суммы (2 млрд. изменились на 3 млрд.). В остальном данный пункт полностью идентичен действующей редакции. В связи с этим, полагаем, что разъяснения, данные в Письме Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-07/94438, актуальны и на данный момент.

Таким образом, полагаем, что ИП, который не имеет сотрудников, РСВ не сдавал за 2025 год, не может применять освобождение от НДС по услугам общественного питания с 01.01.2026г.

Настоящая консультация имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящей консультации.

Дополнительную информацию из СПС КонсультантПлюс прилагаю: 

Вопрос: О применении ИП в 2024 г. освобождения от НДС при оказании услуг общественного питания без привлечения наемного персонала. (Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-07/94438) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

Вопрос: Может ли ИП, оказывающий с 2024 г. услуги общественного питания без наемных работников и не производящий никаких выплат в адрес физлиц, применять в 2025 г. освобождение от НДС по услугам общественного питания? (Консультация эксперта, 2025) {КонсультантПлюс}