Как исчислить НДФЛ с подарков для физлиц из Республики Белорусь.

Подарки на сумму не более 4 000 руб. в год не облагаются НДФЛ (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом не важно, кто является получателем подарка (сотрудник, клиент, партнер и т.п.).

Чтобы уменьшить облагаемую НДФЛ стоимость подарка на 4 000 руб., передачу денег (другого имущества) в дар надо оформить документально (Письмо Минфина России от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).

Передачу подарка нужно оформить документально, иначе доход не будет считаться подарком (Письма Минфина России от 28.02.2020 N 03-04-06/14371, от 12.08.2014 N 03-04-06/40051).

Таким документом будет являться письменный договор дарения.

Договор дарения с физлицом оформляется, если стоимость подарков свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Если передача подарка оформлена документально, при расчете налоговой базы по НДФЛ из стоимости подарка вы можете вычесть необлагаемую сумму 4 000 руб. Если его стоимость превышает необлагаемую сумму, то с величины превышения нужно исчислить НДФЛ в общем порядке. В ином случае налог удерживать не нужно (п. 4, пп. 1. п. 6 ст. 210, п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ).

Ставки НДФЛ с подарков следующие:

1. для налоговых резидентов РФ (пп. 1 п. 6 ст. 210, ст. 216, п. 1.1 ст. 224 НК РФ):
2. 13% - если облагаемая стоимость подарков в совокупности с иными доходами, указанными в п. 6 ст. 210 НК РФ, не превышает 2,4 млн руб. за год;
3. 15% от суммы этих доходов, превышающих 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. - если такие доходы в совокупности превышают 2,4 млн руб. в год;
4. для налоговых нерезидентов РФ - 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Налоговое резидентство не зависит от гражданства. Но если физлицо - гражданин Белоруссии находится в РФ менее 183 дней в календарном году, то он не является российским налоговым резидентом (п. 2 ст. 207, ст. 216 НК РФ).

НДФЛ с подарков, выдаваемых белорусским физлицам, надо считать по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом можно уменьшить сумму налогооблагаемого дохода на 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). Ведь эта необлагаемая сумма не является вычетом, применение которого запрещено при ставке 30% (статьи 218 - 221, п. 3 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 31.10.2016 N 03-04-06/64102).

Налог исчисляйте отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику-нерезиденту (п. 3 ст. 226 НК РФ). Однако необлагаемый лимит 4 000 руб. применяйте из расчета "вся сумма на целый год", как и при выплатах российским физлицам.

Отчетность в ИФНС стандартная - справка о доходах в составе годового 6-НДФЛ (приложение N 1 к расчету). Указать в ней ИНН вы не сможете, поскольку его нет. Ведь ИФНС сама поставит на учет и присвоит ИНН после того, как вы сдадите 6-НДФЛ за год вместе со справками физлиц (п. 7.4 ст. 83 НК РФ).

К тому же ИНН можно вообще не указывать (даже при его наличии) (п. 32 Порядка заполнения). Укажите в справке о доходах данные, которые имеются у белорусского гражданина: ф. и. о., статус (резидент, нерезидент), дату рождения, гражданство (код страны, в вашем случае - Беларуси), код вида документа, удостоверяющего личность (паспорта или другого документа).

Дополнительную информацию из СПС «Консультант плюс» прилагаю:

Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки (КонсультантПлюс, 2025) {КонсультантПлюс}

Статья: Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2024, N 9) {КонсультантПлюс}