Вопрос по формам УПД — как заполнить с разными ставками? Появился входящий счет-фактура от поставщика с разными ставками НДС. Как им оформить УПД, сама форма в КонсультантПлюс, пример заполнения.
Вопрос об указании в одном счете-фактуре или УПД позиций товаров, работ, услуг с разными ставками НДС принято считать спорным. Нет ни одного нормативного акта, который бы явно запрещал или разрешал подобное оформление.
Возможность указанного заполнения документов подтверждается лишь косвенно Письмом Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39 в котором были даны разъяснения в отношении заполнения счетов-фактур на аванс. В этом письме отмечено, что если реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен аванс, облагается НДС по разным ставкам, то нужно выделить их в отдельные позиции и по каждому проставить ставку и сумму налога. Либо вписать в графу 1 обобщенное наименование и указать максимальную ставку - 20/120.
По нашему мнению, ни у продавца, ни у покупателя не должно быть проблем с УПД и счетами-фактурами, в которых присутствуют позиции с разными налоговыми ставками, при условии, что по строке "Всего к оплате" в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" сумма налога будет указана правильно.
Однако, в СПС КонсультантПлюс образца заполнения УПД или счета-фактуры на отгрузку с разными налоговыми ставками — нет. Есть только образец заполнения такого счета-фактуры на аванс. Его вы найдете в приложении к данному ответу.
Таким образом, если вы решите оформить УПД с разными налоговыми ставками, то вам следует руководствоваться рекомендациями, данными в Письме Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39 (см. выше).
Приложения:
Типовая ситуация: Как заполнить УПД (Издательство "Главная книга", 2020) {КонсультантПлюс}
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
