Как заполнить УПД с разными ставками НДС

Вопрос об указании в одном счете-фактуре или УПД позиций товаров, работ, услуг с разными ставками НДС принято считать спорным. Нет ни одного нормативного акта, который бы явно запрещал или разрешал подобное оформление.

Возможность указанного заполнения документов подтверждается лишь косвенно Письмом Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39 в котором были даны разъяснения в отношении заполнения счетов-фактур на аванс. В этом письме отмечено, что если реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен аванс, облагается НДС по разным ставкам, то нужно выделить их в отдельные позиции и по каждому проставить ставку и сумму налога. Либо вписать в графу 1 обобщенное наименование и указать максимальную ставку - 20/120.

По нашему мнению, ни у продавца, ни у покупателя не должно быть проблем с УПД и счетами-фактурами, в которых присутствуют позиции с разными налоговыми ставками, при условии, что по строке "Всего к оплате" в графе 8 "Сумма налога, предъявляемая покупателю" сумма налога будет указана правильно.

Однако, в СПС КонсультантПлюс образца заполнения УПД или счета-фактуры на отгрузку с разными налоговыми ставками — нет. Есть только образец заполнения такого счета-фактуры на аванс. Его вы найдете в приложении к данному ответу.

Таким образом, если вы решите оформить УПД с разными налоговыми ставками, то вам следует руководствоваться рекомендациями, данными в Письме Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39 (см. выше).

Приложения:

 Форма: Счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС. Получение нескольких авансов в счет будущей поставки (образец заполнения) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Форма: Универсальный передаточный документ при приобретении новых основных средств (рекомендованный Письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@) (образец заполнения) (Подготовлен специалистами КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Форма: УПД со статусом "1" при реализации товаров (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Как заполнить УПД (Издательство "Главная книга", 2020) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}