"Проектные работы для белорусской компании. Как в договоре прописать НДС, как его платить, надо ли при перечислении аванса платить НДС?"
На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС.
Место реализации работ (услуг) определяется в соответствии со ст. 148 НК РФ.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ.
Местом осуществления деятельности покупателя считается территория РФ в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории РФ на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.
Положение пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ применяется при оказании консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
При этом, к инжиниринговым услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).
Аналогичные положения содержатся в п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29.05.2014)) (далее - Протокол).
Местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.
В соответствии с Протоколом в понятие "инжиниринговые услуги" включаются инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний);
По разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 06.08.2014 N 03-07-08/38882, местом реализации услуг по разработке проектной документации на реконструкцию объекта недвижимости признается территория государства, на территории которого зарегистрирован покупатель.
Таким образом, ввиду того что местом реализации проектных работ признается территория Белоруссии, эти работы не подлежат обложению НДС в Российской Федерации. Следовательно, в рассматриваемой ситуации российская организация не обязана уплачивать НДС, в том числе, с суммы аванса.
В договоре при определении стоимости работ необходимо указать «НДС не облагается».
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
