Если подарки работникам стоимостью до 4000 рублей выданы организацией единожды в налоговом периоде (к новому году), то в 6-НДФЛ этот доход и вычет могут не отражаться.
Поскольку получение новогоднего подарка носит разовый характер, его стоимость в систему оплаты труда работников организации не входит, то, его стоимость при исчислении среднего заработка, например, для отпуска, командировки не учитывается.
Если на стоимость новогодних подарков сотрудникам страховые взносы не начисляются, то их стоимость не включаются в расчет среднего заработка, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности.
Обоснование:
1.В расчете 6-НДФЛ подарки сотрудникам и их детям (в том числе новогодние) стоимостью не более 4 000 руб. в год, а для отдельной категории граждан всю стоимость подарков можно не отражать, поскольку они не облагаются НДФЛ.
Рекомендуется приводить в 6-НДФЛ сведения о стоимости подарков, выплаченной в пределах необлагаемого размера, если в последующих отчетных периодах текущего года совокупная стоимость полученных сотрудником подарков превысит лимит, чтобы в дальнейшем не пришлось подавать уточненные расчеты согласно ст. 81 НК РФ. Если стоимость подарков, полученных сотрудником в течение года, превысит необлагаемую сумму, то сумму врученных подарков нужно указать в полном объеме (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ, Письма УФНС России по г. Москве от 14.03.2018 N 20-14/052437@, ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@ (вопрос 1)). Эти разъяснения касаются заполнения формы 6-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@, но полагаем, что данный подход актуален и для заполнения действующей формы 6-НДФЛ. При превышении необлагаемых сумм отражайте подарки в расчете, руководствуясь общими правилами его заполнения.
В Консультации эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024 также отмечено:
«По нашему мнению, доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, в том числе в виде подарков работникам стоимостью не более 4 000 руб. за налоговый период, могут не отражаться в расчете 6-НДФЛ».
Таким образом, полагаем, что если подарки работникам стоимостью до 4000 рублей выданы организацией единожды в налоговом периоде (к новому году), то в 6-НДФЛ этот доход и вычет могут не отражаться.
2.Для расчета среднего заработка например для оплаты отпуска, командировки учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ч. 2 ст. 139 ТК РФ, п. 2 Положения N 922). Именно такие выплаты непосредственно связаны с выполнением работником трудовых обязанностей. Перечень таких выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, приведен в п. 2 Положения N 922. Данный перечень является открытым. А это означает, что, если в организации предусмотрены те или иные виды оплаты труда, не упомянутые в п. 2 Положения N 922, они могут быть учтены при расчете среднего заработка, но при условии, что сама возможность и порядок предоставления таких выплат должны быть закреплены в коллективном договоре или локальном нормативном акте (например, в положении об оплате труда, положении о премировании, ином аналогичном документе).
При этом в расчет не принимаются:
- выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к системе оплаты труда (материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и т.д.) (п. 3 Положения N 922);
- разовые премии и подарки вне системы оплаты труда (денежные суммы и подарки, выданные к праздникам, юбилеям, за выполнение срочной работы вне должностных обязанностей и т.д.) (ч. 2 ст. 135 ТК РФ, Письмо Роструда от 23.10.2007 N 4319-6-1), поскольку данный вид выплат не соответствует определению заработной платы, приведенному в ст. 129 ТК РФ.
Поскольку получение новогоднего подарка носит разовый характер, его стоимость в систему оплаты труда работников организации не входит, то, его стоимость при исчислении среднего заработка, например, для отпуска, командировки не учитывается.
В средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, в том числе в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", абз. 19 ст. 3, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ), п. 2 Положения об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством).
Взносы с подарков сотрудникам не должны начисляться, если они передаются по договору дарения (при стоимости подарка выше 3 000 руб. договор должен быть заключен в письменной форме) и не вознаграждают за труд (не стимулируют его), то есть выдача подарка не предусмотрена действующей в организации системой оплаты труда. Стоимость таких подарков не является объектом обложения страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письма Минтруда от 24.10.2023 N 17-4/ООГ-818, Минфина от 31.10.2022 N 03-04-06/105519). В разъяснениях Минфина к таким случаям отнесены, например, приз по результатам спортивной спартакиады, подарок к профессиональному празднику, юбилейной дате (Письма от 15.02.2021 N 03-15-06/10032, от 04.12.2017 N 03-15-06/80448).
Таким образом, полагаем, что если на стоимость новогодних подарков сотрудникам страховые взносы не начисляются, то их стоимость не включаются в расчет среднего заработка, исходя из которого исчисляется пособие по временной нетрудоспособности.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
