Наш учредитель ... — резидент Германии (доля участия в уставном капитале — 99%) выдала нам займы в 2017-2018 гг. на общую сумму ... евро, что в рублевом эквиваленте составляет ... руб. (процентная ставка 3,5% годовых).
Сумма начисленных процентов за 2019 год составила ... тыс. евро, что в рублевом эквиваленте составило ... руб.
В 2019 году заем не возвращался, проценты не уплачивались.
Является ли сделка по выдаче процентного займа и начисленные проценты по займам между взаимозависимыми лицами контролируемой в 2019 году? Нужно ли нам за 2019 год подавать отчетность о контролируемых сделках по начисленным процентам?
Сделки по договорам займа с взаимозависимыми компаниями признаются контролируемыми по общим основаниям, установленным ст. 105.14 НК РФ. Дополнительных критериев для таких сделок не установлено.
Сделки со взаимозависимыми иностранными лицами признаются контролируемыми по общему основанию, установленному п. 1 ст. 105.14 НК РФ. Сделки признаются контролируемыми, если превышен суммовой критерий в 60 млн. руб. за год (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Положения статьи 105.14 НК РФ (в редакции Федерального закона N 302-ФЗ) применяются в отношении контролируемых сделок, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Таким образом, исходя из условий, указанных в вопросе, сделка не будет являться контролируемой в 2019 году.
Следует отметить, что по договорам займа нужно также установить, признается ли задолженность (не сделка!) контролируемой по п. 2 ст. 269 НК РФ, так как в определенных случаях при выплате процентов часть из них может быть признана выплаченными дивидендами, и проценты по контролируемой задолженности нельзя учесть в составе расходов.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
