Переплата по налогу между налоговыми в разных регионах

Переплату по налогам вы можете направить (п. п. 4, 5 ст. 78 НК РФ):

• в счет предстоящих платежей по налогам;
• на погашение задолженности по налогам, пеням, штрафам.

Зачесть ее можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным. Также ее можно зачесть в счет пеней и штрафов, относящихся к любому виду налога (п. 1 ст. 78 НК РФ). Это правило действует с 01.10.2020 и применяется в том числе к налоговым платежам, излишне уплаченным до этой даты (Письмо Минфина России от 10.08.2020 N 03-02-07/1/72100).

Исключение — НДФЛ. Зачесть его переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Но вы можете направить такую переплату в счет будущих платежей по другим налогам. Основание - п. п. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@ (полагаем, этими разъяснениями можно пользоваться с той поправкой, что после отмены абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ с 01.10.2020 для зачета не требуется, чтобы вид зачитываемых налогов совпадал).

Заявление о зачете переплаты по налогу (страховым взносам, пеням, штрафу) заполните по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Заявление подается отдельно по каждому виду и периоду платежа, по которому возникла переплата.

Заявление подавайте в инспекцию по месту учета. А при наличии обособленных подразделений вы можете его представить как по месту учета ОП, так и по месту учета организации. Это следует из п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 83 НК РФ.

Также стоит учитывать следующее:

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Право налогоплательщика на своевременный зачет (возврат) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов и процентов предусмотрено гл. 12 НК РФ.

Если руководствоваться прямым указанием п. 7 ст. 78 НК РФ, то с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов вы можете обратиться в любой налоговый орган, в котором состоите на учете.

Вместе с тем из Письма Минфина России от 12.07.2010 N 03-02-07/1-315 можно сделать иной вывод: зачет и возврат излишне уплаченных платежей в бюджет осуществляет та инспекция по месту вашего учета, которая выявила переплату. (см. также Письмо Минфина России от 29.03.2010 N 03-02-07/1-132)

ФНС России придерживается другой позиции. С точки зрения налогового ведомства, при возврате излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пеней, штрафов, перечисленных в бюджет в связи с деятельностью обособленного подразделения, налогоплательщик вправе выбрать, куда обратиться. Он может подать заявление о возврате в инспекцию по месту нахождения такого обособленного подразделения или в налоговый орган по месту нахождения головной организации (Письмо ФНС России от 19.11.2010 N ЯК-37-8/15939).

Таким образом, с учетом вышеизложенного, можно сделать вывод, что возможно зачесть переплату по налогу между налоговыми, находящимися в разных регионах. Однако, в связи с отсутствием у чиновников единого мнения по рассматриваемому вопросу конфликтные ситуации с налоговыми органами не исключены. В подобной ситуации налогоплательщики, как правило, обращаются в ту инспекцию, по месту учета в которой возникла переплата.