Перевыставление расходов и валютный контроль

Перевыставление услуг по хранению груза поставщику следует оформить дополнительным соглашением к договору с ним и выставить в его адрес инвойс от своего имени, в котором будут отражены сведения из инвойса британской компании-экспедитора. К инвойсу можно приложить копию инвойса, выставленного в ваш адрес.

По нашему мнению, услуги по хранению груза в порту являются услугами, непосредственно связанными с перевозкой (транспортировкой груза). Указанные услуги хранения облагаются НДС при условии, что местом их реализации признается территория РФ (пп.1 п.1 ст. 146, пп.4.1 п.1 ст. 148 НК РФ).

В соответствии пп.4.1 п.1 ст. 148 НК РФ территория РФ признается местом реализации услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и (или) транспортировкой оказываемых (выполняемых) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями в случае, если пункт отправления и (или) пункт назначения находятся на территории Российской Федерации, либо иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, в случае, если пункты отправления и назначения находятся на территории Российской Федерации (за исключением услуг по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица).

Учитывая данную норму, местом реализации услуг по хранению груза, прибывшего из Шанхая (пункт отправления), в порту Санкт-Петербурга (пункт назначения) оказываемых иностранным экспедитором, территория РФ не признается, а оказываемых российской организацией – наоборот, признается.    

Таким образом, услуги иностранного экспедитора по хранению груза не облагаются НДС и у вашей организации не возникает обязанности налогового агента. А вот при перевыставлении указанной услуги вашей организацией в адрес иностранного поставщика НДС следует начислить.

Давайте разберемся какую при этом следует применить налоговую ставку. Согласно  абз. 5 пп.2.1 п.1 ст. 164 НК РФ налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации российскими организациями транспортно-экспедиционных услуг, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. К транспортно-экспедиционным услугам относятся, в частности, услуги по хранению грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Учитывая указанную норму НК РФ, а также официальные разъяснения Минфина РФ по схожим ситуациям, применение нулевой налоговой ставки при перевыставлении расходов по хранению груза в адрес поставщика российской организацией-покупателем, которая не является экспедитором и не оказывает покупателю услуги в рамках договора транспортной экспедиции, приведет к повышенным налоговым рискам (см. Письмо  Минфина РФ от 29.07.2011 N 03-07-08/244, Письмо  Минфина РФ от 13.05.2011 N 03-07-08/148).

По нашему мнению, в данной ситуации, следует применить расчетную налоговую ставку 20/120. Применить налоговую ставку НДС 20% получится, только если на такую компенсацию согласится иностранный поставщик.

См. по теме:  Готовое решение: НДС при перевыставлении стоимости услуг (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}

О том, как отразить перевыставление услуг в бухгалтерском учете см.

Путеводитель по сделкам. Возмездное оказание услуг. Исполнитель (соисполнитель) 1.1.3. Бухучет у исполнителя при возмещении его расходов по договору возмездного оказания услуг {КонсультантПлюс}  или Готовое решение: Как в бухгалтерском учете отразить возмещение расходов по счетам, перевыставленным заказчику услуг (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}. 

Перечень документов, который необходимо предоставить в банк для валютного контроля зависит от суммы контракта. Подробности вы найдете в материале: Готовое решение: Представление сведений о валютных операциях и подтверждающих документов в банк для валютного контроля (КонсультантПлюс, 2019) {КонсультантПлюс}.