Как определить первоначальную стоимость основного средства индивидуального предпринимателя на УСН, если основное средство первоначально принадлежало ему как физическому лицу, а потом принято решение использовать данное имущество как средство труда?
Например, имущество приобретено за 1 млн. в январе 2020 года, в июне зарегистрирован ИП на УСН, в августе принято решение использовать имущество в предпринимательской деятельности. Как определить его стоимость для контроля стоимости имущества на УСН (до 150 млн.), при этом ИП не обязан вести бухгалтерский учёт?
По моему мнению, данное имущество не учитывается индивидуальным предпринимателем в целях пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Как неоднократно отмечал Минфин России (например, письма от 06.03.2019 N 03-11-11/14646, от 29.01.2015 N 03-11-11/3236), определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях пункта 4 статьи 346.13 НК РФ производится по правилам, установленным подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ для организаций. То есть индивидуальный предприниматель должен определять остаточную стоимость основных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.
При этом, если физическое лицо приобрело ОС до госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя, расходы на его покупку при применении УСН учитываться не должны (письма Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82, от 15.08.2017 N 03-11-11/52240). Следовательно, такое основное средство не подлежит амортизации и не отвечает всем признакам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, а, значит, не учитывается в целях п. 4 ст. 346.13 НК РФ.
К сожалению, разъяснений официальных органов в подтверждение данной позиции обнаружить не удалось, поэтому у контролирующих органов может быть и иная позиция по данному вопросу.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
