"Какова позиция налоговиков по включению в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу, расходы на проведение тимбилдинга. Посмотрела подборку в Консультанте, к сожалению, нашла только материалы по 2014 г включительно. Тимбилдинг провели в ресторане. Цель встречи: Обсудить планы построения отдела , наладить связи внутри отдела, а так же продумать организацию взаимодействия с другими департаментами. Выводы по результатам встречи. Договорились о формате отдела, обсудили направление развития и обозначили проблемы и возможности их решения. Можно ли считать данный тимбилдинг экономически обоснованным и экономически целесообразным?"
В НК РФ установлен открытый перечень расходов, связанных с производством и реализацией, которые организация вправе учесть при налогообложении прибыли (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие затраты включаются в налоговую базу при условии, что они экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). Соответственно, если компания сможет должным образом обосновать цель проведения тимбилдинга, а также тот факт, что корпоративное мероприятие имеет реальную деловую цель и не носит развлекательного характера, и вместе с тем представить необходимые подтверждающие документы, то, вероятнее всего, налоговики не будут возражать против учета подобных затрат. Анализ арбитражной практики подтверждает данную точку зрения.
Так, в ситуации, рассмотренной в Постановлении ФАС Московского округа от 24.09.2009 N КА-А40/9145-09, суды указали, что понесенные организацией расходы направлены на получение работниками навыков командного взаимодействия, а также развитие необходимых компетенций для матричной системы управления, следовательно, они являются обоснованными.
В качестве подтверждающих документов могут быть:
- приказ руководителя о необходимости проведения такого мероприятия
- договор с компанией, которая берет на себя обязательства организовать тимбилдинг. Кроме того, от нее потребовать акты оказанных услуг и прописать в них не "интерактивная игра" или "джип-тур", а обсуждение путей увеличения продаж, методов улучшения качества продукции, поиска ресурсов распределения персонала для обеспечения эффективного рабочего процесса.
- составить и представить проверяющим отчет о ходе проведения тимбилдинга и служебную записку о результатах тренинга.
Как отмечено в Постановлении ФАС Московского округа от 27.09.2013 по делу N А40-5827/13-115-13 организация вправе отнести затраты на оплату корпоративных тренингов к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ), поскольку указанные мероприятия направлены на повышение квалификационного уровня, управленческого потенциала персонала и развитие необходимых для исполнения трудовых обязанностей компетенций. Следовательно, у работников - участников тренингов доход в натуральной форме не возникает.
Арбитраж признает оправданность затрат, если показана связь между обязанностями работников и темой семинара либо тренинга. Сошлемся, в частности, на принятые в защиту налогоплательщиков постановления Постановлении ФАС Московского округа от 15.07.2011 N КА-А40/7114-11 и Постановлении ФАС Поволжского округа от 26.02.2008 N А55-3600/07.
Есть решения и в пользу инспекции. Например, ФАС Северо-Западного округа от 11.12.2008 N А56-3342/2008 . Но в нем не доказана связь между деятельностью компании (производство бытовой техники) и темой тренинга (выживание в условиях «дикой природы»).
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
