Просим пояснить следующий вопрос. У ИП патент согласно пп. 60 п.2 ст. 346. 43 сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья. ИП собирает отходы у населения и передает их перерабатывающим заводам. Передача этих отходов заводам осуществляется по обыкновенным договорам купли-продажи. По таким же договорам ИП перекупают друг у друга эти отходы.
Как данная ситуация согласуется теперь с пп. 5 п. 6 ст. 346.43 на запрет применения ПСН для "оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки". Что теперь ИП делать с собранными отходами? Он их вообще не может никак реализовывать?
Да, действительно, согласно пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ с 2021 года патентная система налогообложения не применяется в отношении оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки.
При этом следует отметить ряд моментов.
- Подобные разъяснения (что предпринимательская деятельность, осуществляемая в рамках договоров поставки, на уплату ПСН не переводится) Минфин давал и ранее – письма Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-11/107022, от 29.04.2016 N 03-11-12/25473, от 26.01.2015 N 03-11-11/2218 – просто теперь это впрямую закреплено в Налоговом Кодексе РФ.
- В письме от 13.08.2019 N 03-11-11/60870 Минфин России указывал, что доходы от реализации лома пластмасс могут облагаться в рамках применения патентной системы налогообложения. При этом и до и после выхода этого письма Минфин не допускал перевод на ПСН деятельность по договорам поставки.
- Подпункт 60 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ на текущий момент остался в прежней редакции: патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сбору, обработке и утилизации отходов, а также обработке вторичного сырья. С 2021 года субъекты РФ получили право вводить на своей территории ПСН в отношении любых видов деятельности, поименованных в ОКВЭД, но пункт 55 статьи 1 Закона Санкт-Петербурга от 30.10.2013 N 551-98 (ред. от 24.12.2020) "О введении на территории Санкт-Петербурга патентной системы налогообложения" также остался в прежней редакции: сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья (потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход 700 тыс. руб.).
- Указанный вид деятельности носит всё-таки специфический характер – трудно представить себе передачу переработанных пластиковых отходов в рамках договора розничной купли-продажи.
Таким образом, ситуация по данному вопросу не однозначная, причем по сути таковой она являлась и до 2021 года. Соответственно, ИП может или продолжить применять ПСН, ссылаясь на письмо Минфина России от 13.08.2019 N 03-11-11/60870 (в данном случае существуют риски споров с налоговыми органами), или перейти на общую или упрощенную систему налогообложения.
К сожалению, ни судебных решений, ни четких разъяснений официальных органов в отношении рассматриваемой в вопросе ситуации, обнаружить не удалось.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
