Учет расходов на обучение сотрудников первой помощи

Рассмотрев Ваш вопрос, мы пришли к выводу, что в данной ситуации расходы в рамках УСН на обучение сотрудников первой помощи не учитываются.

Если обучение сотрудников первой помощи проводилось сторонними силами, то учесть расходы на него вы можете при соблюдении условий, необходимых для учета аналогичных расходов по налогу на прибыль (п. 3 ст. 264, пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на обучение можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если одновременно выполняются следующие условия (п. 1 ст. 252, п. 3 ст. 264 НК РФ):

• обучение работников экономически обоснованно, то есть проводится в интересах организации;
• договор заключен между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией. Если договор заключил работник, то компенсация стоимости такого обучения не включается в расходы на обучение (Письма Минфина России от 17.08.2022 N 03-03-06/1/80270, от 08.10.2020 N 03-03-06/2/88076);
• образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;
• обучаются работники, с которыми заключен трудовой договор. Также это могут быть иные лица (не работники), но по договору они должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.

Таким образом, одно из условий признания в расходах затрат на обучение - это обучение в образовательной организации (учреждении). В норме п. 3 ст. 264 НК РФ говорится именно об организации. Организация не вправе учесть понесенные расходы в качестве затрат, связанных с подготовкой и переподготовкой кадров. Это связано с тем, что не выполняются требования пп. 33 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ (услуги оказаны самозанятым).

Если данные расходы рассматривать как консультационные, то затраты на оплату консультационных услуг не учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку такой вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

На объекте «доход минус расходы» расходы на консультационные услуги, на наш взгляд, безопасно учитывать, только если консультацию вам проводят в рамках бухгалтерских, аудиторских или юридических услуг (пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).