Выдача сотруднику займа на приобретение второй квартиры

Согласно п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа).

Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

На основании абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Законодательство не ограничивает количество займов, которые могут быть выданы организацией сотруднику.

В соответствии с п. 1 ст. 210, п.п. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ у работника, получившего от организации заем, может возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ. Облагается налогом превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Организации, которая выдала заем работнику или взаимозависимому физлицу, придется считать НДФЛ с матвыгоды, если ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования.

Материальная выгода от экономии на процентах по займам (кредитам) возникает, когда заемщик платит небольшие проценты за пользование заемными (кредитными) средствами или не платит вообще. Она облагается НДФЛ, если соблюдаются определенные  условия, в том числе:

• заем или кредит получен от организации (предпринимателя), которая является взаимозависимым лицом или работодателем.

Однако, даже если соблюдается данное условий, не нужно платить НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ) в том числе:

• по целевым займам (кредитам) на приобретение (строительство) жилья, приобретение земли в РФ.

В данном случае условием освобождения от НДФЛ является наличие у налогоплательщика уведомления из налогового органа, подтверждающего его право на имущественный вычет по расходам при приобретении (строительстве) жилья, земли (пп. 1 п. 1 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 16.01.2020 N 03-04-05/1679, от 02.06.2015 N 03-04-05/31759).

Таким образом, можно сделать вывод, что организация может выдать займ сотруднику под любой процент на любые цели, в том числе и на покупку второй квартиры. Разница с займом на первую квартиру будет заключаться в наличии или отсутствии материальной выгоды у сотрудника в результате данного займа.