Физлицо ввезло в РФ автомобиль, с уплатой таможенной пошлины и утильсбора. Автомобиль был продан в РФ до истечения 3 х лет.
Затраты на таможенную пошлину и утильсбор учитываются при определении стоимости авто для декларирования дохода? Чем подтвердить стоимость приобретения авто за рубежом? В дополнение: достаточно ли фиксирования суммы покупки в таможенном приходном ордере, или нужен иностранный платёжный документ?
Если физлицо владело автомобилем менее трех лет, то при продаже автомобиля он должен исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ. По общему правилу срок представления декларации — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (ст. 216, п. 17.1 ст. 217, пп. 2 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Продавец – налоговый резидент РФ может также заявить в декларации право на имущественный налоговый вычет в размере доходов от его продажи, не превышающем в целом 250 000 руб. (п. 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224, пп. 1 п. 2, п. 7 ст. 220 НК РФ).
Вместо получения указанного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (автомобиля) (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). В частности на сумму денежных средств, уплаченных продавцу такого транспортного средства (Письмо Минфина России от 10.06.2022 N 03-04-05/55480). Документом, подтверждающим произведенные расходы, может быть, в частности, договор купли-продажи транспортного средства, заключенный между двумя физическими лицами, с информацией об уплате средств по нему (п. 6 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; Информация ФНС России).
В НК РФ не указано, какие расходы имел в виду законодатель в целях квалификации их в качестве расходов, связанных с приобретением имущества.
Согласно Письма Минфина России от 07.12.2009 N 03-04-05-01/864, от 24.09.2007 N 03-04-05-01/314 в расходы вы можете включить и саму стоимость таможенного оформления автомобиля, а также оплату услуг банка по приему и перечислению таможенных платежей.
В отношении возможности/невозможности включения в расходы стоимости утилизационного сбора, уплаченного при ввозе автомобиля в РФ с территории иностранного государства нами не обнаружены.
При таможенном декларировании автомобиля понадобятся, в частности (п. 9 ст. 109, п. 1 ст. 261 ТК ЕАЭС) документы, подтверждающие стоимость автомобиля. Если у вас сохранились такие документы (инвойс, товарный чек и т.п.), то вы можете заявить вычет в размере фактических расходов. Договор на покупку автомобиля сам по себе факт несения расходов не подтверждает. Налоговики могут принять его только в том случае, если в тексте написано, что расчеты между сторонами произведены до подписания договора (Письмо ФНС России от 22.05.2013 N ЕД-4-3/9243@).
Официальная позиция финансовых и налоговых органов заключается в следующем: договор, содержащий условие о том, что все расчеты произведены, подтверждает оплату по нему. УФНС России по г. Москве также разъяснило, что если в договоре купли-продажи квартиры содержатся все элементы расписки (Ф.И.О. и подпись продавца, его паспортные и адресные данные, дата), включая запись о размере денежной суммы, полученной продавцом, то налогоплательщик может получить имущественный вычет, не представляя расписку о получении продавцом денежных средств в оплату по договору.
Можно попробовать также подтвердить расходы с помощью таможенного приходного ордера, ведь в нем указана стоимость автомобиля. Некоторые ИФНС его принимают.
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
