Как ИП исправить ошибки с неприменением ККТ: чеки коррекции, штрафы и сроки давности?

Разъяснения по ситуации представлены в обосновании.

Обоснование: Для исполнения обязанности по применению ККТ по расчетам, ранее осуществленным без применения ККТ, и освобождения от административной ответственности необходимо сформировать кассовые чеки коррекции по таким расчетам и уведомить об этом налоговые органы.

Следует учитывать, что чек коррекции формируется отдельно по каждой произведенной хозяйственной операции (Письмо ФНС РФ от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899). Указание в чеке общей суммы корректируемых расчетов не является достаточным для установления события административного правонарушения, поскольку невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет.

Сделать один чек коррекции на общую сумму несовершенных операций разрешено только в случае массового технического сбоя в работе ККТ (Письмо ФНС РФ от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867).

В случае корректировки только общей суммой расчетов в целях освобождения от административной ответственности пользователю необходимо направить в налоговые органы в дополнение к сформированным кассовым чекам коррекции сведения и документы, достаточные для установления каждого нарушения, то есть идентификации каждого конкретного расчета (Письмо ФНС РФ от 06.08.2018 N ЕД-4-20/15240@).

Таким образом, пользователю при формировании кассового чека коррекции в целях освобождения от административной ответственности необходимо обеспечить достаточность сведений в таком кассовом чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка. Каждая корректируемая сумма расчета должна отражаться в кассовом чеке коррекции отдельной строкой. Указание в кассовом чеке коррекции только общей суммы корректируемых расчетов при корректировке расчетов, ранее произведенных без применения ККТ, не может являться достаточным для установления события административного правонарушения (поскольку невозможно идентифицировать из такой суммы конкретный расчет).

Более подробную информацию по данному вопросу смотрите в приложении к ответу: Вопрос: Организация не применяла онлайн-ККТ. Как можно исполнить обязанность по ее применению для освобождения от административной ответственности? Нужно ли пробивать чеки, если расчеты уже произведены? (Консультация эксперта, ФНС России, 2026) {КонсультантПлюс}

Если исправления внесены не будут (отсутствие чеков коррекции) возможны штрафы за неприменение ККТ (за не пробитый своевременно кассовый чек).

Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях влечет наложение штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

• на должностных лиц (ИП) - в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
• на организацию - в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.

Административный штраф заменят предупреждением, если правонарушение совершено впервые и соблюдены все иные необходимые условия замены, перечисленные в ст. 4.1.1 КоАП РФ (ч. 1 ст. 4.1.1, ч. 2, 3 ст. 3.4 КоАП РФ, п. 1 Письма ФНС России от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@).

Если несколько правонарушений выявлены одномоментно, то это не свидетельствует о том, что они совершены неоднократно. Следовательно, при назначении административного наказания допустимо применять ст. 4.1.1 КоАП РФ (п. 2 Письма ФНС России от 15.02.2022 N АБ-4-20/1791@).

Если в ходе контрольного (надзорного) мероприятия, проводимого за какой-либо период, выявлено несколько правонарушений, ответственность за которое установлена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, то административное наказание по ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ назначат как за совершение одного правонарушения в размере доли от общей суммы ущерба, причиненного в результате каждого правонарушения (Письмо ФНС России от 09.09.2022 N АБ-4-20/11978@).

Срок давности привлечения к ответственности за правонарушения, связанные с применением ККТ, составляет один год. Этот срок начинает исчисляться со дня совершения правонарушения, а при длящемся правонарушении - со дня его обнаружения проверяющим (ч. 1, 1.1, 2 ст. 4.5 КоАП РФ). Под длящимся правонарушением следует понимать длительное систематическое нарушение порядка применения ККТ. Такой вывод следует из п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Повторное нарушение (неприменение ККТ), если сумма расчетов без применения ККТ составила в том числе в совокупности 1 000 000 руб. и более, влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):

• дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет;
• административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.

Дополнительную информацию из СПС «Консультант плюс» прилагаю:

Вопрос: Какие случаи считаются нарушением порядка применения ККТ в целях формирования чека коррекции? (Консультация эксперта, ФНС России, 2026) {КонсультантПлюс} 

Вопрос: Организация не применяла онлайн-ККТ. Как можно исполнить обязанность по ее применению для освобождения от административной ответственности? Нужно ли пробивать чеки, если расчеты уже произведены? (Консультация эксперта, ФНС России, 2026) {КонсультантПлюс}

Готовое решение: Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка применения ККТ (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}