Датой получения дохода в виде дивидендов является день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон об ООО) общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.
Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними (п. 3 ст. 28 Закона N 14-ФЗ).
С момента принятия решения о распределении части прибыли общества между его участниками у общества возникает обязательство по осуществлению выплаты такой прибыли, при неисполнении которого участник общества может предъявить к нему соответствующие требования (п. 4 ст. 28 Закона об ООО).
В силу ст. 309 ГК РФ любое обязательство должно быть исполнено надлежащим образом. Это в полной мере относится и к обязательству общества по выплате распределенной прибыли. Надлежащее исполнение прекращает обязательство (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Надлежащим признается исполнение, произведенное надлежащему лицу. В качестве последнего рассматривается прежде всего кредитор. Однако кредитор может выразить свою волю на изменение непосредственного получателя платежа (переадресацию исполнения), например, путем направления должнику письма с указанием перечислить сумму долга на расчетный счет третьего лица. Указанное третье лицо будет являться лицом, управомоченным на принятие исполнения (312 ГК РФ), а исполнение должником обязанности в соответствии с распоряжением кредитора будет считаться надлежащим исполнением обязательства.
Таким образом, Общество перед перечислением дивидендов третьему лицу должно запросить от своего участника заявление, в котором тот просит осуществить перевод денежных средств в пользу своего контрагента с указанием точной суммы, назначения платежа и данных, достаточных для идентификации получателя (фирменное наименование, ИНН, ОГРН, а также банковские реквизиты). В самом заявлении обязательно должно быть указано, что денежные средства в пользу третьего лица участник общества просит перечислить именно в счет выплаты ему дивидендов за конкретный период времени, например по итогам квартала или года.
Таким образом, исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что дивиденды изначально являются выплатой (доходом) учредителя, у него возникает право на распоряжение данной суммой и он может попросить Общество перечислить ее на счет третьего лица.
В законодательстве нет запрета на перечисление сумм в виде дивидендов на счет третьего лица. А потому вы можете по поручению учредителя выплатить деньги другой организации или физлицу (ст. 309,312 ГК РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Если дивиденды, начисленные учредителю, организация направила по его распоряжению на страхование жизни, НДФЛ также нужно удержать. Несмотря на то что участник формально денег не получил, он ими распорядился. Эти суммы нужно учитывать, определяя налоговую базу, как и те, что были выплачены. На общих основаниях с этих сумм удержите НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Полагаем, что датой получения дохода в данной ситуации будет являться дата перечисления денежных средств (страховой взнос) на счет страховой компании. Код дохода - "1010".
Услуга оказывается в соответствии с Регламентом Линии консультаций КАДИС.
